Zależność na linii sprzedaż komisowa a kasa fiskalna opiera się na obowiązku ewidencjonowania transakcji na rzecz osób fizycznych oraz rolników ryczałtowych. Obowiązek ten powstaje po przekroczeniu rocznego limitu obrotu wynoszącego 20 000 zł netto lub przy oferowaniu towarów bezwzględnie wymagających kasy, takich jak części samochodowe, przyczepy czy biżuteria z metali szlachetnych czy sprzęt elektroniczny. W procedurze VAT-marża na paragonie należy wykazać pełną kwotę brutto z przypisanym zerem technicznym, bez wyodrębniania podatku dla klienta. Dodatkowo komisant jest bezwzględnie zobowiązany do prowadzenia szczegółowej, wewnętrznej ewidencji kupna i sprzedaży towarów używanych.
Sprzedaż komisowa to specyficzny model biznesowy, w którym komisant działa we własnym imieniu, ale na rachunek komitenta. Taka konstrukcja prawna ma istotne przełożenie na obowiązki podatkowe, szczególnie w zakresie stosowania kas fiskalnych i rozliczania podatku VAT w procedurze marży. Właściciele komisów, aby działać zgodnie z prawem, muszą doskonale orientować się w obowiązujących przepisach, które na rok 2026 jasno precyzują zasady ewidencjonowania.
Kiedy sprzedaż komisowa wymaga stosowania kasy fiskalnej?
Obowiązek ewidencjonowania sprzedaży na kasie fiskalnej dotyczy komisów sprzedających towary na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych. Przepisy przewidują dwie główne sytuacje, w których powstaje ten obowiązek:
- Przekroczenie limitu obrotu - 20 000 zł netto - najczęstsza przyczyna. Zwolnienie z kasy fiskalnej przysługuje, jeżeli łączny obrót z wymienionych grup klientów nie przekroczył w poprzednim roku podatkowym kwoty 20 000 zł netto. Dla nowych firm limit ten oblicza się proporcjonalnie do okresu prowadzenia sprzedaży. Jeśli limit zostanie przekroczony, obowiązek fiskalizacji powstaje po upływie dwóch miesięcy następujących po miesiącu przekroczenia.
- Sprzedaż towarów bezwzględnie wyłączonych ze zwolnień - niezależnie od wysokości obrotu, niektóre towary zawsze wymagają kasy. Dla komisów kluczowe jest, że od 1 stycznia 2023 roku bezwzględny obowiązek fiskalizacji dotyczy sprzedaży m.in. przyczep, naczep, kontenerów oraz części i akcesoriów do nich.
Jak poprawnie ewidencjonować procedurę VAT-marża na kasie rejestrującej?
Procedura VAT-marża jest kluczowa dla komisów sprzedających towary używane. Na kasie fiskalnej transakcje te muszą być ewidencjonowane w specyficzny sposób. Na paragonie dla klienta nie wykazuje się kwoty ani stawki podatku VAT - klient widzi jedynie cenę brutto. Oznacza to, że z perspektywy samego paragonu, kwota VAT jest niejako "technicznie zerowa" w widocznym rozbiciu, choć podatek od marży jest należny.
Aby to osiągnąć, kasa fiskalna musi być odpowiednio zaprogramowana. Należy wydzielić odrębną grupę towarową dla sprzedaży w procedurze VAT-marża. W świetle przepisów rozporządzenia w sprawie kas rejestrujących, podatnicy programując kasę, muszą przypisać odpowiednie oznaczenia literowe do stawek podatku. W przypadku sprzedaży opodatkowanej w procedurze marży przepisy nakazują przypisanie litery "F" lub "G" do wartości 0% (tzw. zera technicznego). Poza ewidencją na kasie, komisant musi prowadzić szczegółową, wewnętrzną ewidencję kupna i sprzedaży towarów używanych, która jest podstawą do prawidłowego wyliczenia marży i rozliczenia VAT. Tej ewidencji nie zastępuje sam raport z kasy fiskalnej.
Jaką kwotę należy wykazać na paragonie dla klienta komisu?
Na paragonie fiskalnym dla klienta komisu zawsze należy wykazać pełną kwotę należności brutto, czyli całkowitą cenę, jaką klient zapłacił za towar. Paragon jest potwierdzeniem uiszczonej kwoty. Nawet jeśli transakcja jest rozliczana w procedurze VAT-marża, gdzie podatkiem objęta jest tylko marża sprzedawcy, na paragonie nie wyszczególnia się tradycyjnej kwoty VAT od całej ceny.
Zamiast tego, w sekcji podsumowania VAT na paragonie, może pojawić się specjalne oznaczenie (np. "MR" - Marża, "MP" - Marża Procedura), sygnalizujące, że VAT jest zawarty w cenie, ale rozliczony według specjalnej procedury. Klient widzi więc tylko ostateczną, brutto kwotę do zapłaty. Choć podatkowo przychodem komisanta jest tylko prowizja, na kasie fiskalnej nabija się pełną wartość towaru.
Czy komis samochodowy ma bezwzględny obowiązek posiadania kasy online?
Komis samochodowy nie ma bezwzględnego obowiązku posiadania kasy online wyłącznie z tytułu sprzedaży samochodów, ponieważ sprzedaż aut nie została objęta ustawowym katalogiem branż zobowiązanych do ewidencjonowania sprzedaży na urządzeniach rejestrujących od pierwszej transakcji. W praktyce komis może korzystać ze zwolnień, o ile nie wykonuje czynności objętych obowiązkiem i spełnia warunki ustawowe. Inaczej jest w przypadku warsztatów mechanicznych, które świadczą usługi naprawy i konserwacji pojazdów - te usługi zostały wprost wskazane jako objęte obowiązkiem ewidencjonowania od pierwszej transakcji. Dlatego warsztat mechaniczny ma bezwzględny obowiązek ewidencjonowania sprzedaży na kasie online, niezależnie od obrotu.
Kiedy można zastosować zwolnienie z kasy przy sprzedaży komisowej?
Zwolnienie z kasy przy sprzedaży komisowej przysługuje, gdy asortyment nie jest objęty bezwzględnym obowiązkiem ewidencjonowania oraz spełniony jest jeden z poniższych warunków:
- Zwolnienie podmiotowe (limit 20 000 zł) - obrót ze sprzedaży na rzecz osób fizycznych i rolników ryczałtowych w poprzednim roku podatkowym nie przekroczył 20 000 zł netto (dla nowych działalności limit oblicza się proporcjonalnie do czasu sprzedaży. Więcej o tym pisaliśmy w naszym poradniku: Limit do kasy fiskalnej - jak go obliczyć i od kiedy wymagana jest kasa po jego przekroczeniu).
- Zwolnienie przedmiotowe (sprzedaż wysyłkowa) - towar jest wysyłany wyłącznie pocztą lub kurierem, 100% zapłaty wpływa na rachunek bankowy (lub SKOK/pocztę), a prowadzona ewidencja precyzyjnie łączy wpłatę z konkretną transakcją i danymi nabywcy. Odbiór osobisty, nawet opłacony przelewem, wyklucza to zwolnienie.
Prawo do zwolnień przepada natychmiast (od pierwszej złotówki) przy sprzedaży m.in.:
- części i akcesoriów do pojazdów silnikowych,
- silników, części do silników, nadwozi,
- przyczep, naczep i ich części,
- sprzętu elektronicznego, fotograficznego, RTV,
- perfum, alkoholu, wyrobów tytoniowych i metali szlachetnych.
Jakie dodatkowe ewidencje musi prowadzić komisant?
Oprócz standardowych ewidencji księgowych, komisant musi prowadzić dodatkową, szczegółową dokumentację, aby prawidłowo rozliczać swoje operacje:
- Ewidencja kupna i sprzedaży towarów używanych (dla procedury VAT-marża) - niezbędna do precyzyjnego ustalenia marży brutto, która stanowi podstawę opodatkowania VAT. Ewidencja powinna zawierać daty nabycia i sprzedaży, dane stron, szczegółowy opis towaru, kwotę nabycia, kwotę sprzedaży oraz wyliczoną marżę.
- Szczegółowa ewidencja dla celów podatku dochodowego - w księdze przychodów i rozchodów (KPiR) lub księgach rachunkowych, komisant jako swój przychód ewidencjonuje wyłącznie należną mu prowizję, a nie pełną kwotę sprzedaży towaru.
- Dokumentacja umów komisu i rozliczeń z komitentem - każda transakcja wymaga pisemnej umowy komisu, określającej m.in. opis przedmiotu, cenę minimalną, wysokość prowizji i zasady rozliczeń. Należy także gromadzić protokoły przyjęcia towaru, potwierdzenia wypłat należności komitentowi oraz protokoły zwrotu towaru. Ta dokumentacja jest podstawą prawną i wspiera poprawność wszystkich pozostałych ewidencji.
Prawidłowe prowadzenie wszystkich wymaganych ewidencji to podstawa bezpiecznego funkcjonowania komisu. Jeśli potrzebujesz wsparcia w doborze odpowiedniego urządzenia fiskalnego lub konfiguracji przenośnej kasy fiskalnej, specjaliści ESC SA są do Twojej dyspozycji.
Polecane urządzenia fiskalne
Kasa fiskalna Elzab Mini Online Kompaktowa kasa fiskalna dla małego komisu - łatwa w obsłudze i niezawodna przy codziennej ewidencji sprzedaży towarów używanych. Zobacz w sklepie 
Drukarka fiskalna Elzab Cuba Online Stacjonarna drukarka fiskalna dla komisów z systemem POS - obsługuje procedurę VAT-marża i prawidłowe oznaczenie transakcji na paragonie. Zobacz w sklepie 
Kasa fiskalna Novitus Nano II Online Mobilna kasa fiskalna z WiFi i Bluetooth - idealna dla komisantów działających w kilku lokalizacjach lub obsługujących klientów poza stałym punktem. Zobacz w sklepie 
.png)
.png)
